强制线：连续 12 个月（或 4 个季度）应税销售额超 500 万元，需在申报期结束后 15 日内登记为一般纳税人；逾期未办，次月起按一般纳税人税率计税且不得抵扣进项。
不可逆性：一般纳税人不得转回小规模（2025 年无回转政策），转型前务必测算到位。
自愿转：销售额未超 500 万，但会计核算健全、能准确提供税务资料，可主动申请，生效日可选当月 1 日或次月 1 日国家税务总局广东省税务局。
| 行业 / 税率 | 无差别抵扣率（X） | 结论 | 示例 |
|---|---|---|---|
| 商贸零售（13%） | X＞10.91% | 转一般纳税人更省 | 进项占比 15%，税负 13%×(1-15%)=11.05%＜1%？不，13%×(1-15%)=11.05%＞1%，此处应为 X＞10.91% 时，13%×(1−X)＜1%，即 X＞92.31%？不，正确公式：1% = 13%×(1−X) → X≈92.31%。原表有误，以下为修正版： |
| 修正：商贸（13%） | X＞92.31% | 转一般纳税人更省 | 进项占 93%，税负 13%×7%=0.91%＜1% |
| 建筑服务（9%） | X＞88.89% | 转一般纳税人更省 | 进项占 89%，税负 9%×11%=0.99%＜1% |
| 现代服务（6%） | X＞83.33% | 转一般纳税人更省 | 进项占 84%，税负 6%×16%=0.96%＜1% |
小规模税负 = 不含税销售额 ×1%
一般纳税人税负 = 不含税销售额 × 税率 ×(1−进项抵扣率)
令两者相等，解出进项抵扣率临界点。
转的情况：客户以一般纳税人为主，要求 13%/9%/6% 专票抵扣；小规模开 1% 专票会导致客户抵扣不足、流失订单。
不转的情况：客户多为个人、个体户或小微企业，接受 1% 普票 / 专票，无需高税率抵扣。
转的情况：设备采购、原材料、服务外包等能稳定取得高税率专票（如 13%/9%），进项占比高（如商贸＞92%、建筑＞89%）。
不转的情况：供应商多为小规模 / 自然人，进项票少或只能取得 3%/1% 专票，抵扣不足，税负会高于 1%。
转的成本：按月申报、进销项核算、发票管理更复杂，需专职会计或升级代账（成本约 1200—2000 元 / 月），资金周转压力增加。
不转的成本：销售额接近 500 万时需控票 / 分拆，可能影响业务拓展；大客户流失风险。
转的情况：
客户必须要高税率专票，且进项抵扣率达标（如商贸＞92%）。
预计 1 年内突破 500 万，提前主动转，避免被动转后无法抵扣进项。
不转的情况：
客户接受 1% 专票，进项不足，税负会上升。
通过分期收款、延后开票、拆分订单等，将收入分摊至下周期，确保单周期≤500 万；或新设小规模主体分拆业务（定价公允，避免关联交易风险）。
不转：优先享受小规模优惠（季度普票≤30 万免税，1% 征收率），除非客户明确要求高税率专票且进项充足。
特殊情况：参与招投标、对接国企 / 上市公司，一般纳税人身份为门槛，可主动转，但需配套提升进项管理。
自产自销初级农产品：无论销售额多少，均免征增值税，单独核算并留存自产证明（种植 / 养殖记录、土地合同等），无需转一般纳税人。
外购 + 加工：若加工后仍为初级农产品，按规定免税；若为深加工，且进项抵扣率达标（如 9% 税率下 X＞88.89%），可考虑转一般纳税人，否则维持小规模。
测算与定价：按修正后的无差别抵扣率测算税负，若转后税负上升，需与客户协商提价（如从 1% 专票提至 6% 专票，补 5% 税负差）。
进项管理升级：
供应商筛选：优先选择一般纳税人，要求开 13%/9% 专票，哪怕单价稍高，只要抵扣后总成本更低。
员工报销：强制索取专票（如办公费、差旅费、房租、水电费）。
财务合规升级：
启用一般纳税人账务系统，按月核算进销项，确保三流一致（发票、资金、货物流）。
培训开票人员，避免开错税率（如 13% 开成 1%）。
过渡期安排：
生效日选次月 1 日，留出时间清理小规模期间库存、发票，避免混票计税。
小规模期间的进项票（如设备采购），转型后可按规定抵扣（需在生效日前认证）。
被动超线风险：连续 12 个月销售额接近 500 万时，提前控票或分拆，避免被强制转后无法抵扣进项。
税负上升风险：进项不足时，转后税负可能从 1% 升至 6%—13%，需提前测算并与客户协商提价。
合规风险：一般纳税人需按月申报，逾期申报将面临罚款；进项票需在 360 日内认证，避免过期作废。
| 情况 | 转一般纳税人 | 不转，维持小规模 |
|---|---|---|
| 销售额 | 超 500 万（强制）；或未超但客户要高税率专票 | ＜500 万，客户接受 1% 专票 / 普票 |
| 进项抵扣 | 占比高（商贸＞92%、建筑＞89%、服务＞83%） | 进项少，抵扣率低 |
| 客户结构 | 大客户、一般纳税人为主，需 13%/9%/6% 专票 | 个人、个体户、小微企业为主 |
| 合规成本 | 能承担按月申报、专职会计 / 升级代账 | 希望简化申报，控制管理成本 |
测算税负：按修正后的无差别抵扣率，计算转后实际税负，确保低于 1%。
准备资料：营业执照、公章、《增值税一般纳税人登记表》，向主管税务机关申请。
选择生效日：建议次月 1 日，留出过渡期清理发票与库存。
升级系统：开票软件切换税率，账务系统启用一般纳税人模块，培训财务与开票人员。
进项认证：转型前取得的进项票，在生效日前认证，确保可抵扣。
