公司注销税务清算专项方案
一、方案目标
依法完成全税种清算申报，结清税款、滞纳金及罚款，无遗留涉税风险；
规范完成发票、税控设备缴销，获取税务机关《清税证明》；
协同社保、市场监管等部门，确保税务清算与注销流程无缝衔接；
防范注销后税务追溯风险，保障股东及法人合法权益。
二、适用范围
三、组织架构与责任分工
角色 | 核心职责 |
项目负责人（法人 / 股东代表） | 统筹协调，签署申报材料，决策重大涉税事项 |
财务负责人 | 编制清算报表，整理涉税资料，对接税务机关 |
办税人员 | 办理纳税申报、发票缴销、税控设备注销等实操手续 |
法律顾问（可选） | 审核清算流程合规性，应对税务争议 |
四、税务清算实施流程（共 6 个阶段）
阶段一：清算准备（T+0-T+3 天）
梳理企业涉税基础信息：确认纳税人类型（一般纳税人 / 小规模）、税种登记信息、未申报期限、发票领用情况、税控设备型号；
收集必备资料：营业执照副本、公章、法人身份证、财务报表（近 3 年）、纳税申报表、发票领用簿、税控设备、资产负债表及财产清单；
排查涉税遗留问题：自查是否存在欠税、未申报记录、虚开发票疑点、社保欠费等情况，形成《涉税问题自查表》。
阶段二：税款清算申报（T+4-T+15 天）
增值税清算：
一般纳税人：完成注销当月 / 季度申报，申报未开票收入，结转进项留抵税额（非特殊行业不予退税）；
小规模纳税人：按季度结清税款，提交《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
企业所得税清算：
完成注销当年年度汇算清缴；
单独申报清算期间所得税（清算起止日期需明确），计算资产处置收益（可变现价值 - 计税基础 - 清算费用），适用 25% 税率；
提交《企业所得税清算所得税申报表》及清算报告。
其他税种清缴：
印花税：核查实收资本、资本公积、租赁合同等未缴项，一次性补缴；
房产税 / 城镇土地使用税：公司名下有房产、土地的，结清至注销当月税款；
个人所得税：股东分红未缴个税的，按 20% 税率补缴；
附加税费：随增值税、消费税同步结清。
阶段三：发票与税控设备处理（T+16-T+20 天）
发票缴销：
空白纸质发票：整理后交回税务机关，完成系统验旧；
电子发票：通过开票系统作废未开具发票，向税务机关申请注销电子发票资格；
发票专用章：上交税务机关或按规定销毁，留存销毁记录。
税控设备注销：
携带金税盘 / 税控盘前往办税服务厅，办理注销发行；
完成后领取《税控设备注销证明》。
阶段四：税务注销申请（T+21-T+30 天）
方案选择：
简易注销：未涉税、未领用发票、无欠税的，直接向市场监管部门申请，税务机关后台校验；
即办注销：符合 A 级 / B 级纳税人等条件的，提交《清税申报表》及承诺书，容缺办理，即时领取《清税证明》；
一般注销：提交《清税申报表》、清算报告、涉税资料，等待税务机关审核（审核周期按当地规定执行）。
特殊情形处理：
存在欠税 / 罚款：补缴后再申请注销；
处于税务检查：配合完成检查，消除疑点后办理；
破产企业：凭法院终结破产程序裁定书，申请即时办结。
阶段五：社保协同处理（与税务清算同步进行）
结清社保欠费：通过社保系统或办税服务厅，补缴员工养老、医疗等社保欠费；
办理减员与注销：为在职员工办理社保减员，提交《社会保险注销登记表》，完成社保注销。
阶段六：资料归档与风险防控（T+31-T+35 天）
资料留存：将纳税申报表、清税证明、发票存根、账本、清算报告等资料整理归档，留存 10 年；
风险复核：自查清算流程是否合规，是否存在未结清税款或遗漏申报事项；
黑名单规避：确保所有流程依法办理，避免因 “非正常注销” 导致法人、股东被列入税务黑名单。
五、时间计划与节点控制
阶段 | 时间周期 | 关键节点 |
清算准备 | T+0-T+3 天 | 完成涉税信息梳理与自查 |
税款申报 | T+4-T+15 天 | 全税种申报结清 |
发票 / 税控处理 | T+16-T+20 天 | 完成缴销与注销 |
税务注销申请 | T+21-T+30 天 | 领取《清税证明》 |
资料归档 | T+31-T+35 天 | 完成资料留存与风险复核 |
六、注意事项
清算期间需保持税务登记状态正常，不得擅自停业或转移资产；
资产处置需按公允价值申报纳税，严禁隐匿或低价转让资产；
容缺办理企业需在承诺期内补齐资料，否则将被撤销清税证明；
若存在税务争议，可通过行政复议或诉讼途径解决，避免违规注销。
